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企业所得税优惠备案-企业实施CDM项目所得减免所得税优惠备案
发布时间:
2016-06-28 16:10
浏览量:
316
来源:
市地税局

   企业所得税优惠备案-企业实施CDM项目所得减免所得税优惠备案

  
  所属机构:市地税局(青岛市)
  
  事项类别:便民服务事项
  
  办理期限:承诺期限:7工作日法定期限:7工作日
  
  办件类型:承诺件是否收费:不收费是否进驻大厅:否
  
  1、办理条件
  
  企业实施CDM项目的所得,是指企业实施CDM项目取得的温室气体减排量转让收入扣除上缴国家的部分,再扣除企业实施CDM项目发生的相关成本、费用后的净所得。(1)自2007年1月1日起,CDM项目实施企业按照发展改革委、科技部、外交部、财政部发布的《清洁发展机制项目运行管理办法》,将温室气体减排量的转让收入,按照以下比例上缴给国家的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除:①氢氟碳化物(HFC)和全氟碳化物(PFC)类项目,为温室气体减排量转让收入的65%;②氧化亚氮(N2O)类项目,为温室气体减排量转让收入的30%;③《清洁发展机制项目运行管理办法》第四条规定的重点领域以及植树造林项目等类清洁发展机制项目,为温室气体减排量转让收入的2%。(2)企业应单独核算其享受优惠的CDM项目的所得,并合理分摊有关期间费用,没有单独核算的,不得享受企业所得税税收优惠。
  
  2、所需申办材料
  
  减免税备案表
  
  清洁发展机制项目转让合同、协议
  
  清洁发展机制项目转让收入上缴国家的证明
  
  项目取得第一笔减排量转让收入的证明
  
  对于企业同时从事其他项目所得的,应报送减免税项目与其他项目分别核算、相关费用分摊的依据和标准等情况说明
  
  税务机关要求报送的其他资料
  
  减免税申请备案表
  
  3、办理流程
  
  环节名称 办理内容 办理地点 办理部门
  
  受理办结 1、受理人员审核材料是否齐全,不齐全书面通知纳税人限期补报。2、材料齐全的,按规定录入税收征管系统,并为纳税人出具减免税备案文书。
  
  4、办理条件依据
  
  财政部国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知(财税[2009]30号)
  
  第二条、第三条:第二条:关于CDM项目实施企业的企业所得税政策(一)CDM项目实施企业按照《清洁发展机制项目运行管理办法》(发展改革委、科技部、外交部、财政部令第37号)的规定,将温室气体减排量的转让收入,按照以下比例上缴给国家的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除:1.氢氟碳化物(HFC)和全氟碳化物(PFC)类项目,为温室气体减排量转让收入的65%;2.氧化亚氮(N2O)类项目,为温室气体减排量转让收入的30%;3.《清洁发展机制项目运行管理办法》第四条规定的重点领域以及植树造林项目等类清洁发展机制项目,为温室气体减排量转让收入的2%。(二)对企业实施的将温室气体减排量转让收入的65%上缴给国家的HFC和PFC类CDM项目,以及将温室气体减排量转让收入的30%上缴给国家的N2O类CDM项目,其实施该类CDM项目的所得,自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。企业实施CDM项目的所得,是指企业实施CDM项目取得的温室气体减排量转让收入扣除上缴国家的部分,再扣除企业实施CDM项目发生的相关成本、费用后的净所得。企业应单独核算其享受优惠的CDM项目的所得,并合理分摊有关期间费用,没有单独核算的,不得享受上述企业所得税优惠政策。第三条:本通知自2007年1月1日起执行。
  
  5、设立依据
  
  财政部国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知(财税[2009]30号)
  
  全文:各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:经国务院批准,现就中国清洁发展机制基金(以下简称清洁基金)和清洁发展机制项目(以下简称CDM项目)实施企业的有关企业所得税政策明确如下:一、关于清洁基金的企业所得税政策对清洁基金取得的下列收入,免征企业所得税:(一)CDM项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分;(二)国际金融组织赠款收入;(三)基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入;(四)国内外机构、组织和个人的捐赠收入。二、关于CDM项目实施企业的企业所得税政策(一)CDM项目实施企业按照《清洁发展机制项目运行管理办法》(发展改革委、科技部、外交部、财政部令第37号)的规定,将温室气体减排量的转让收入,按照以下比例上缴给国家的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除:1.氢氟碳化物(HFC)和全氟碳化物(PFC)类项目,为温室气体减排量转让收入的65%;2.氧化亚氮(N2O)类项目,为温室气体减排量转让收入的30%;3.《清洁发展机制项目运行管理办法》第四条规定的重点领域以及植树造林项目等类清洁发展机制项目,为温室气体减排量转让收入的2%。(二)对企业实施的将温室气体减排量转让收入的65%上缴给国家的HFC和PFC类CDM项目,以及将温室气体减排量转让收入的30%上缴给国家的N2O类CDM项目,其实施该类CDM项目的所得,自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。企业实施CDM项目的所得,是指企业实施CDM项目取得的温室气体减排量转让收入扣除上缴国家的部分,再扣除企业实施CDM项目发生的相关成本、费用后的净所得。企业应单独核算其享受优惠的CDM项目的所得,并合理分摊有关期间费用,没有单独核算的,不得享受上述企业所得税优惠政策。三、本通知自2007年1月1日起执行。
  
  6、申报材料依据
  
  《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法(试行)〉的通知》(国税发[2005]129号)
  
  第九条:纳税人申请报批类减免税的,应当在政策规定的减免税期限内,向主管税务机关提出书面申请,并报送以下资料:(一)减免税申请报告,列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等。(二)财务会计报表、纳税申报表。(三)有关部门出具的证明材料。(四)税务机关要求提供的其他资料。纳税人报送的材料应真实、准确、齐全。税务机关不得要求纳税人提交与其申请的减免税项目无关的技术资料和其他材料。
  
  7、表格下载
  
  申请表
  
  减免税备案表
  
  减免税备案表

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责任编辑:田琳
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